Cách tính thuế TNCN từ 01/07/2013

Tính thuế thu nhập cá nhân 2013 (từ 1/7/2013) và thực hiện trên Excel, VBA và C#
Posted on 14/05/2013 by lvluat
Luật thuế TNCN Việt Nam hiện nay gồm Luật thuế TNCN năm 2007 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN ban hành năm 2012, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2013.

Tham khảo tất cả các văn bản về thuế TNCN tại đây.

Theo Luật thuế thu nhập cá nhân, thuế TNCN gồm nhiều loại theo loại thu nhập (thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư vốn,… tham khảo điều 3).

Ở đây ta chỉ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (khoản 2 điều 3, Luật thuế TNCN).

Công thức chung:

Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Tỉ lệ thuế theo biểu thuế

Trong đó:
- Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN gồm (mục b, khoản 2, điều 3):
+ Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (đối với người lao động) gồm: Bảo hiểm xã hội 7%, Bảo hiểm y tế 1,5%, Bảo hiểm thất nghiệp 1% – tổng 9,5% – các tỉ lệ này áp dụng đến hết năm 2013; năm 2014 BHXH tăng thêm 8% (tổng = 10,5%) – tham khảo các văn bản về Bảo hiểm xã hội (BHXH, BHYT, BHTN) tại đây.
+ Các phụ cấp đặc thù do nhà nước quy định như: Phụ cấp ưu đãi cho nhà giáo, Phụ cấp thâm niên giảng dạy, Phụ cấp cho cán bộ đoàn, hội,… không tính vào thu nhập chịu thuế.
- Lưu ý: Phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung,… vẫn tính vào thu nhập chịu thuế.
- Các khoản giảm trừ gồm: giảm trừ gia cảnh (bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc – điều 19), giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (điều 20). Từ 1 tháng 7 năm 2013, giảm trừ gia cảnh đối với nộp thuế là 9 triệu đồng, giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng.

Cách tính thuế và quyết toán thuế

Thu nhập từ tiền lương, tiền công chia làm hai loại:
- Thu nhập thường xuyên: tiền lương, tiền công tại cơ quan, công ty ta đang làm việc – nơi ta thường xuyên có thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng.
- Thu nhập bất thường: thu nhập từ các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhưng không thường xuyên.

Ví dụ: giảng viên tại trường hàng tháng hưởng lương + phụ cấp chức vụ + phụ cấp vượt khung, đây là thu nhập thường xuyên; nếu đi dạy ngoài thì tiền dạy ngoài là thu nhập bất thường.

Hàng tháng, kế toán tiền lương tại nơi có thu nhập thường xuyên sẽ tính lương và tính tiền thuế TNCN tạm tính tiền thuế phải nộp cho tháng đó.

Cuối năm, nếu người lao động chỉ có thu nhập tại nơi có thu nhập thường xuyên và làm ủy quyền, kế toán sẽ làm quyết toán thuế giúp.

Tiền thuế năm sẽ được tính theo phần thu nhập tính thuế/năm theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22:

Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Bậc thuế
Phần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng)
Phần thu nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng)
Thuế suất (%)
1
Đến 60
Đến 5
5
2
Trên 60 đến 120
Trên 5 đến 10
10
3
Trên 120 đến 216
Trên 10 đến 18
15
4
Trên 216 đến 384
Trên 18 đến 32
20
5
Trên 384 đến 624
Trên 32 đến 52
25
6
Trên 624 đến 960
Trên 52 đến 80
30
7
Trên 960
Trên 80
35
Nếu:
1. Tổng tiền thuế năm phải nộp > Tổng tiền thuế tạm tính hàng tháng đã nộp -> Hoàn thuế = Tiền đã nộp – Tiền phải nộp
2. Tổng tiền thuế năm phải nộp = Tổng tiền thuế tạm tính hàng tháng đã nộp -> Quyết toán.
3. Tổng tiền thuế năm phải nộp < Tổng tiền thuế tạm tính đã nộp -> Đóng bổ sung.

Ví dụ: một người không có giảm trừ đối tượng phụ thuộc (tức chỉ có giảm trừ cho bản thân người nộp thuế = 9.000.000đ). Thu nhập các tháng trong năm 2013 (giả sử) và thuế tạm tính được tính như sau:

Tháng
Tổng thu nhập chịu thuế
Giảm trừ gia cảnh
Thu nhập tính thuế
Tiền thuế tạm nộp
1
8,000,000
9,000,000
0
0
2
15,000,000
9,000,000
6,000,000
350,000
3
8,000,000
9,000,000
0
0
4
9,000,000
9,000,000
0
0
5
10,000,000
9,000,000
1,000,000
50,000
6
8,000,000
9,000,000
0
0
7
8,000,000
9,000,000
0
0
8
8,000,000
9,000,000
0
0
9
9,000,000
9,000,000
0
0
10
8,000,000
9,000,000
0
0
11
8,000,000
9,000,000
0
0
12
8,000,000
9,000,000
0
0
Tổng cả năm
107,000,000
108,000,000
7,000,000
400,000
Theo bảng trên, trong năm, người này đã tạm đóng thuế 400.000đ.

Tổng thu nhập chịu thuế trong năm của anh ta là 107 triệu nhưng tổng mức giảm trừ gia cảnh của anh ta = 12 tháng x 9 triệu đ/tháng = 108 triệu > tổng thu nhập chịu thuế (107 triệu) nên anh ta không phải đóng thuế.

Như vậy Tổng tiền thuế đã tạm đóng = 400.000đ > Tổng tiền thuế phải nộp = 0 nên anh ta được hoàn thuế 400.000đ.

Theo thông tư 113/2011/TT-BTC: Nếu người lao động có tổng thu nhập cả năm ước tính (sau khi đã trừ các khoản giảm trừ) dưới mức thu nhập phải đóng thuế thì có thể làm cam kết (theo mẫu 23/BCK-TNCN) gửi tổ chức trả thu nhập (cơ quan, doanh nghiệp trả lương) để không tạm thu thuế hàng tháng.

Phụ cấp ưu đãi và Phụ cấp thâm niên giảng dạy của nhà giáo không tính vào thu nhập chịu thuế do đó không chịu thuế TNCN

- Tại khoản 3, Điều 1, Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính về thuế TNCN, quy định:
“3. Bổ sung vào điểm 2.2 các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp,…thì các khoản phụ cấp, trợ cấp,…này không tính vào thu nhập chịu thuế.”

- Tại Công văn số 3221/TCT-TNCN ngày 07/8/2009 của Tổng Cục thuế V/v chính sách thuế TNCN hướng dẫn:

“…ngoài những khoản phụ cấp theo quy định tại điểm 2.2 mục II phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì chỉ đối với những lĩnh vực, ngành nghề mang tính chất đặc thù mà cơ quan Nhà nước có thẩm quyền có quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp riêng thì những khoản phụ cấp, trợ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Đối với những khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm của cán bộ công chức, và các khoản phụ cấp, trợ cấp do doanh nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội quy định như: phụ cấp lãnh đạo, quản lý trong các doanh nghiệp, phụ cấp làm công tác Đảng, đoàn thể, phụ cấp tính theo lương của các đơn vị theo chế độ khoán kinh phí … không phải là những khoản phụ cấp đặc thù do vậy phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.”

Căn cứ quy định trên thì: Khoản phụ cấp ưu đãi đối với nhà giáo đang trực tiếp giảng dạy trong các cơ sở giáo dục công lập theo đúng quy định tại Thông tư liên tịch số 01/2006/TTLB-GD&ĐT-BNV-BTC ngày 23/01/2006 hướng dẫn thực hiện Quyết định số 244/2005/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ và khoản phụ cấp thâm niên đối với nhà giáo theo Thông tư số 68/2011/TTLB-BGDĐT-BNV-BTC-BLĐTBXH hướng dẫn thực hiện Nghị định số 54/2011/NĐ-CP về chế độ phụ cấp thâm niên đối với nhà giáo của Thủ tướng Chính phủ là hai khoản phụ cấp đặc thù áp dụng riêng đối với nhà giáo nên được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.

Tính thuế TNCN trên Ms Excel – Tính chi tiết

Lập bảng tính như sau:



Lưu ý:
+ Vùng ô G7:L7 định dạng như sau (vào Format -> Cells -> Number -> chọn Custom trong mục Categories -> nhập vào ô Type): “<=”#,##0
+ Ô M7 nhập: >80.000.000

Công thức:
+ Ô E8 = $G$2+$G$3*D8
+ Ô F8 = MAX(C8-E8,0) – trong công thức này, hàm MAX nhằm loại trường hợp C8 – E8 < 0 (tức không chịu thuế).
+ Ô G8 = IF($F8-F$7<=0,0,IF(G$7-$F8<=0,G$7-F$7,$F8-F$7)*G$6) -> copy công thức này ra toàn vùng ô G8:L16
+ Ô M8 = IF($F8<=L$7,0,$F8-L$7)*M$6

Tính thuế TNCN trên Ms Excel – Tính gọn chỉ 1 cột tổng tiền thuế dùng hàm IF



+ Lập bảng phụ Biểu thuế (vùng I4:L12).

Công thức:
+ Ô G6 = IF(F6<=0,0,IF(F6<$L$6,F6-0,$K$6)*$J$6)+IF(F6<=$L$6,0,IF(F6<$L$7,F6-$L$6,$K$7)*$J$7)+IF(F6<=$L$7,0,IF(F6<$L$8,F6-$L$7,$K$*$J$+IF(F6<=$L$8,0,IF(F6<$L$9,F6-$L$8,$K$9)*$J$9)+IF(F6<=$L$9,0,IF(F6<$L$10,F6-$L$9,$K$10)*$J$10)+IF(F6<=$L$10,0,IF(F6<$L$11,F6-$L$10,$K$11)*$J$11)+IF(F6<=$L$11,0,(F6-$L$11)*$J$12)
+ Có thể dùng công thức dạng nhập trực tiếp các mức tiền và tỉ lệ thuế theo dạng như sau (không cần bảng phụ):
G6 = IF(F6<=0,0,IF(F6<5000000,F6-0,5000000)*5%)+IF(F6<=5000000,0,IF(F6<10000000,F6-5000000,5000000)*10%)+IF(F6<=….. Dạng này dài và khó chỉnh sửa tỉ lệ thuế và mức tiền thuế từng bậc nên không khuyến khích các bạn dùng.

Tính thuế TNCN trên Ms Excel – Tính gọn chỉ 1 cột tổng tiền thuế dùng công thức mảng



Công thức:
+ Lập bảng phụ trong vùng J5:K13
+ Ô G8 = SUM(($F8-$J$6:$J$12>0)*IF($J$7:$J$13-$F8<=0,$J$7:$J$13-$J$6:$J$12,$F8-$J$6:$J$12)*$K$7:$K$13)
Lưu ý: sau khi nhập đủ công thức trên, thay vì Enter, nhấn tổ hợp phím Ctrl – Shift – Enter (để nhập công thức mảng).

Tính thuế TNCN bằng hàm VBA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
Option Explicit

Type BacThue
Tien As Long
TiLe As Double
End Type

Function ThueTNCN(Luong As Long, Optional SoNguoiPhuThuoc As Byte = 0, _
Optional GiamTru As Long = 9000000, Optional GiamTruPhuThuoc As Long = 3600000) As Long
Dim thue As Long, t As Long, i As Long
Dim BieuThue(7) As BacThue

BieuThue(1).Tien = 5000000 ' den 5tr
BieuThue(1).TiLe = 5 / 100
BieuThue(2).Tien = 5000000 ' den 10tr
BieuThue(2).TiLe = 10 / 100
BieuThue(3).Tien = 8000000 ' den 18tr
BieuThue(3).TiLe = 15 / 100
BieuThue(4).Tien = 14000000 ' den 32tr
BieuThue(4).TiLe = 20 / 100
BieuThue(5).Tien = 20000000 ' den 52tr
BieuThue(5).TiLe = 25 / 100
BieuThue(6).Tien = 28000000 ' den 80tr
BieuThue(6).TiLe = 30 / 100
BieuThue(7).Tien = 2000000000 ' tren 80tr, luong toi da den 2.080.000.000d/thang
BieuThue(7).TiLe = 35 / 100

thue = 0
If Luong > SoNguoiPhuThuoc * GiamTruPhuThuoc + GiamTru Then
i = 1
Luong = Luong - SoNguoiPhuThuoc * GiamTruPhuThuoc - GiamTru
While Luong > 0
If Luong <= BieuThue(i).Tien Then
t = Luong
Luong = 0
Else
t = BieuThue(i).Tien
Luong = Luong - t
End If
thue = thue + t * BieuThue(i).TiLe
i = i + 1
Wend
End If
ThueTNCN = thue
End Function
Cách dùng:
Trong Ms Excel:


Ô G8 =ThueTNCN(C8, D8)

Tính thuế thu nhập cá nhân bằng C#

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
struct BieuThue
{
public double Tien;
public double TiLe;
}

BieuThue[] bieuthue = new BieuThue[7]{
new BieuThue(){ Tien=5000000, TiLe=0.05},
new BieuThue(){ Tien=5000000, TiLe=0.10},
new BieuThue(){ Tien=8000000, TiLe=0.15},
new BieuThue(){ Tien=14000000, TiLe=0.20},
new BieuThue(){ Tien=20000000, TiLe=0.25},
new BieuThue(){ Tien=28000000, TiLe=0.30},
new BieuThue(){ Tien=2000000000, TiLe=0.35} // Thu nhập chịu thuế tối đa có thể tính toán là 2.080.000.000 đồng.
};

double Thue(double ThuNhap, byte SoNguoiPhuThuoc = 0, double GiamTru = 9000000, double GiamTruPhuThuoc = 3600000)
{
double t = 0;
int i = 0;
while (ThuNhap > 0 && i <= bieuthue.GetUpperBound(0))
{
if (ThuNhap <= bieuthue[i].Tien)
{
t += ThuNhap * bieuthue[i].TiLe;
ThuNhap = 0;
}
else
{
t += bieuthue[i].Tien * bieuthue[i].TiLe;
ThuNhap -= bieuthue[i].Tien;
}
i++;
}
return t;
}
About these ads
Share this:

Nguồn : http://lvluat.wordpress.com/2013/05/14/tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-tu-172013-va-thuc-hien-tren-ms-excel-vba-va-c/

Luat thue TNCN va van ban: http://www.tracuuphapluat.info/2010/04/luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-van-ban.html

Nguồn: http://luat247.vn/Huong-dan-cach-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-2013-3A9231B0.html

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cập nhật theo luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi số 26/2012/QH13 ban hành ngày 22/11/2012 và được áp dụng kể từ ngày 01/07/2013

>> Hướng dẫn cách tính thuế từ chuyển nhượng vốn góp, cổ phần

(Cách tính thuế thu nhập cá nhân - Ảnh minh họa)
1. Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần theo quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân
2. Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 5%
3. Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 20%
4. Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển chứng khoán:
- Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất 20%
- Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20% thì áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoản từng lần.
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng * Thuế suất 0,1%
5. Thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng: áp dụng theo biểu thuế toàn phần là 10%.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế* Thuế suất 10%
Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công.
Bậc 1: 4 triệu đồng/tháng 0%;
Bậc 2: Trên 4 – 6 triệu đồng/tháng: 5%;
Bậc 3: Trên 6 – 9 triệu đồng: 10%;
Bậc 4: Trên 9 – 14 triệu đồng/tháng: 15%;
Bậc 5: trên 14 – 24 triệu đồng/tháng: 20%;
Bậc 6: Trên 24 – 44 triệu đồng/tháng: 25%;
Bậc 7: Trên 44 – 84 triệu đồng/tháng: 30%;
Bậc 8: Trên 84 triệu đồng: 35%.
( Ví dụ có 10 triệu bị đánh thuế thì: 6 triệu bị đánh thuế 5%; 3 triệu bị đánh thuế 10% và 1 triệu bị đánh thuế 15% )
Biểu thuế suất toàn phần.
Theo đó:
- Lãi cho vay, lợi tức cổ phần, lợi tức từ góp vốn kinh doanh, lãi tiết kiệm trên 5 triệu đồng/tháng là 5%;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: 25%;
- Thu nhập từ chuyển đổi bất động sản: 25%.
Các thu nhập khác:
- Thu nhập từ tiền bản quyền vượt 10 triệu đồng/lần: 5%;
- Trúng xổ số, khuyến mãi quá 10 triệu đồng/giải thưởng: 10%;
- Thu nhập từ thừa kế, quà tặng trên 10 triệu đồng/lần: 10%.
SPlaw