Kiểm toán 2

Bài tập tình huống kiểm toán 2
Cám ơn sự giúp đỡ của các bạn, tuần này cho mình xin ý kiến của các bạn về bài tập này nữa nhé ... mình xin cám ơn!
Tình huống 1:
Kiểm toán viên An đã trích liệt kê lại các ý kiến của kiểm toán viên trong các báo cáo kiểm toán về những công việc kiểm toán đặc biệt như sau:
(1) Ý kiến của kiểm toán viên Tùng:
Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính được lập trên cơ sở thực thu, thực chi tiền đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu các khoản thu và chi của Công ty ABC, trong niên độ kết thúc vào ngày 31/12/X, phù hợp với cơ sở kế toán thực thu, thực chi tiền được mô tả trong phần thuyết minh X.
(2) Ý kiến của kiểm toán viên Nhân:
Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính được lập theo các quy định về thuế, đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty tại ngày 31/12/X, cũng như các khoản thu nhập và chi phí của niên độ kết thúc vào ngày 31/12/X, phù hợp với các quy định được áp dụng làm cơ sở cho mục đích thuế được mô tả trong phần thuyết minh X.
(3) Ý kiến của kiểm toán viên Nguyệt:
Theo ý kiến của chúng tôi, Báo cáo tổng hợp các khoản phải thu của khách hàng kèm theo, đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu các khoản phải thu của khách hàng của Công ty ABC trong niên độ kết thúc vào ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.
(4) Ý kiến của kiểm toán viên Hằng:
Theo ý kiến của chúng tôi, bảng tính phần lợi nhuận được hưởng đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu và phần lợi nhuận được hưởng của DEF trên khoản lãi của Công ty ABC, trong niên độ kết thúc vào ngày 31/12/X, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam, các quy định pháp lý có liên quan và các điều khoản của hợp đồng được ký kết giữa DEF và Công ty vào ngày .../.../...
(5) Ý kiến của kiểm toán viên Sương:
Theo ý kiến của chúng tôi, tính đến ngày 31/12/20X1, Công ty ABC đã tuân thủ, trên các khía cạnh trọng yếu, các điều khoản về thanh toán lãi vay của Hợp đồng vay được ký ngày 15/5/19X1 với Ngân hàng DEF.
(6) Ý kiến của kiểm toán viên Tân:
Theo ý kiến của chúng tôi:
Báo cáo tài chính (kèm theo) đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty tại ngày 31/12/20X1, cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng lưu chuyền tiền tệ của niên độ tài chính kết thúc cùng ngày trên, phù hợp với ... (và tuân thủ ...); và
Tính đến ngày 31/12/20X1, Công ty đã tuân thủ trên các khía cạnh trọng yếu, những điều khoản về thanh toán lãi vay của Hợp đồng vay ký vào ngày 15/5/19X1 nói trên.
Yêu cầu: Dựa vào ý kiến của từng kiểm toán viên bạn hãy nêu tiêu đề của từng cuộc kiểm toán.
Tình huống 2
1. KTV phát hiện 1 lô hàng hóa ghi trên sổ trị giá 200tr nhưng không có hóa đơn,DN đã ghi nhận khống vào sổ.Đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với người bán thì số tiền này đã thanh toán bằng tiền mặt.

2. Một lô hàng hóa phát hiện hóa đơn về rồi nhưng hàng chưa về.DN không ghi sổ và nhập kho vào ngày 5/1. Khi hàng về nhập kho trị giá cả thuế GTGT 10% là 220tr.

3. KTV phát hiện có 5 hóa đơn mua hàng bằng USD đã thanh toán bằng tiền mặt ngoại tệ nhưng ghi nhận tỷ giá cao hơn thực tế,tổng trị giá ghi chênh lệch sai là 20tr.

4.Khi kiểm tra sổ chi tiết công nợ với người bán có 2 khách hàng dư nợ.Khi tìm hiểu bằng chứng đây là 2 món tiền thanh toán cho người bán về tiền hàng đã mua nhưng DN không lấy hóa đơn.Tổng trị giá chuyển tiền qua ngân hàng cả VAT là 110tr.

5.Gia công hàng hóa cho công ty B lô hàng trị giá 150tr nhưng ghi nhận là hàng thuộc sở hữu của doanh nghiệp(DN).

6.Khi kiểm tra một số hóa đơn phát hiện giá ghi trên hóa đơn cao hơn giá ghi trên thị trường tổng trị giá 30tr,hàng vẫn nằm trong kho,VAT 10%.
Yêu cầu:
1.Hãy cho biết đâu là gian lận đâu là sai sót
2.Hãy áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện các gian lận và sai sót trên
3.Cơ sở dẫn liệu nào bị vi phạm

Bài 1:
Khi kiểm toán BCTC cho cty ABC, KTV độc lập được biết cty thay đổi pp tính giá hàng tồn kho từ pp BQGQ (sử dụng trong những năm trước) sang pp FIFO (năm hiện hành). Có 2 quan điểm khác nhau về ý kiến sẽ được đưa ra trên BCKT:
a) Đây là tình huống ko phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành nên KTV cần đưa ra ý kiến ko chấp nhận.
b) KTV có thể từ chối đưa ra ý kiến để hạn chế trách nhiệm pháp lý của mình.
Anh (chị) hãy nhận xét từng ý kiến trên và bày tỏ ý kiến riêng của mình.


TL: Theo quan điểm của mình, ý kiến cho cả 02 trường hợp trên đều không chuẩn xác và kiểm toán viên chưa đủ cơ sở để đưa ra ý kiến trên. Cụ thể:
a) Doanh nghiệp được phép thay đổi phương pháp hạch toán HTK trong kỳ phù hợp theo chuẩn mực nhất quán, phù hợp chế độ kế toán nên KTV không có lý do đưa ra ý kiến không chấp nhận.
b) Công việc cuả KTV là phải đưa ra ý kiến nhận xét BCTC là trung thực, hợp lý hay không? Với bằng chứng như vậy, KTV đã lượng hoá, đánh giá được ảnh hưởng của việc thay đổi phương pháp đến báo cáo tài chính của Dn như thế nào mà đầu tiên là giá trị hàng tồn kho, giá vốn, kết quả kinh doanh trong kỳ? Không có thêm bằng chứng để chứng minh thêm, KTV có thể “tránh” rủi ro cho bản thân bằng cách “từ chối đưa ra ý kiến”---->chẳng biết anh KTV này có thể làm KT không được nữa!
c) Còn ý kiến riêng, tự bạn phải làm thôi.


Bài 2:
Dưới đây là 2 tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của KTV:
1. Bảng tính toán chi phí khấu hao do KTV lập để so sánh với số liệu của đơn vị được kiểm toán.
2. Giấy tờ về quyền sở hữu nhà xưởng của đơn vị được kiểm toán.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a) Mỗi tài liệu trên cung cấp bằng chứng về mục tiêu nào của khoản mục nào trên BCTC?
b) Độ tin cậy của mỗi bằng chứng trên và cho biết KTV có cần thu thập thêm bằng chứng nào ko để chứng minh cho mục tiêu kiểm toán đó.

TL:
a) Về khoản mục trên BCTC, bao gồm:
Bảng tính khấu hao ----> Chí phí khấu hao
Giấy tờ quyền sở hữu ---> Nguyên giá TSCĐ
Về mục tiêu:
Bảng tính KH của KTV: mục tiêu đánh giá và ghi chép chính xác, đầy đủ: phương pháp trích khấu hao nhất quán, phù hợp?
Giấy tờ quyền sở hữu: mục tiêu quyền và nghĩa vụ: nhà xưởng hiện hữu đó thực sự thuộc quyền sở hữu của DN?

b) Độ tin cậy của bằng chứng:
Chi phí khấu hao gồm: phát sinh trong kỳ và luỹ kế. Cần thêm bảng tính đơn vị, đăng ký PP trích khấu hao, quyết định trích theo chính sách riêng(phê duyệt),...
Giấy tờ quyền sở hữu: Tính hợp lệ hợp pháp của giấy tờ, đánh giá khả năng tài chính liên quan và chi phí (nguyên giá) hình thành nhà xưởng đó,...

Bài 3:
Hãy cho biết từng phát biểu dưới đây là đúng hay sai và giải thích:
a) Bằng chứng kiểm toán thích hợp chỉ cần có độ tin cậy cao là được.
b) KTV khi nhận quà tặng có giá trị lớn hoặc những đặc ân (như mua hàng với giá rẻ...) của đơn vị được kiểm toán là đã vi phạm đạo đức nghề nghiệp về phương diện khách quan.

TL: Nếu chỉ là đúng và sai!
a) Sai: thích hợp gắn liền độ tin cậy và phù hợp của bằng chứng với cơ sở dẫn liệu.
b) Đúng. Không cần giải thích nhiều.

Bài 4:
Hãy cho 1 vd về một sai phạm tiềm tàng trong nghiệp vụ xuất NVL dùng cho SX sản phẩm ở phân xưởng SX. Sau đó đưa ra 1 thủ tục kiểm toán để ngăn ngừa sai phạm đó. Tiếp theo là trình bày 1 thử nghiệm kiểm soát mà KTV nên thiết kế và thực hiện để chứng minh sự hiện hữu của thủ tục kiểm soát đó.

TL: sai phạm trong xuất NVL( VNL chính và phụ): Xuất không đúng chủng loại, giá trị, thừa thiếu, kém chất lượng.

Về 2 ý sau mình không hiểu (không biết có phải mình kém không nữa)

Bài 5:
Hãy cho biết trong các trường hợp sau, trường hợp nào có thể là sai sót, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định.
1. Cty thay đổi pp khấu hao TSCĐ từ pp đường thẳng sang pp khấu hao tăng dần làm giảm chi phí 20 triệu đồng. Cty ko giải trình trên thuyết minh BCTC.
2. Khoản hối lộ để giành được hợp đồng được ghi vào tài khoản "CPhí QLDN" là 10 triệu đồng.
3. Kết quả ktra tính toán cho thấy số liệu doanh thu bán chịu đúng thấp hơn so với số liệu được trình bày trên BCTC là 50 triệu đồng.
4. Hóa đơn tiền điện thoại chung của cty tháng 12/200X được phản ánh vào tài khoản "Thuế phải nộp" trị giá 10 triệu đồng.

TL: Vì là có thể nên khi đưa ra ý kiến phải đánh giá tính trọng yếu của sự không chính xác trong các thông tin này. Có thể đưa ra ý kiến như sau:
1) Sai sót
2)hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định
3)Gian lận
4) Không bình luận!

Bài 6:
Anh (chị) hãy đánh giá rủi ro kiểm soát căn cứ vào các thông tin dưới đây do KTV thu thập được khi tìm hiểu về chu trình mua hàng:
a) Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng:
- Số lượng nghiệp vụ mua hàng rất lớn.
- Số lượng nhà cung cấp nhiều.
- Nhiều loại hàng có giá trị cao.
b) Các sai phạm có thể xảy ra (sai sót tiềm tàng):
- Hàng mua ko đúng mục đích hay nhận hàng ko đặt mua.
- Ko kiểm tra số lượng và chất lượng hàng nhập.
- Hóa đơn ko đúng với số lượng hàng thực nhận.
- Ghi nhận nợ phải trả dù ko nhận hàng.
- Nhà cung cấp ghi trùng hóa đơn v.v...
c) Các thủ tục kiểm soát đơn vị đang áp dụng:
- Phân chia trách nhiệm giữa kho, mua hàng, nhận hàng và kế toán.
- Mọi nghiệp vụ mua hàng đều phải lập Đơn đặt hàng.
- Đơn đặt hàng phải được lập căn cứ trên Phiếu đề nghị mua hàng.
- Lưu hồ sơ riêng về các Đơn đặt hàng chưa được thực hiện.
- Mọi nghiệp vụ nhận hàng đều phải được ktra và lập Biên bản ktra chất lượng sản phẩm.
- Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp, Phiếu nhập kho đều được đánh số liên tục.
- Bộ phận mua hàng phải đối chiếu Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, Biên bản ktra chất lượng sp và Hóa đơn trước khi chuyển cho kế toán thanh toán v.v...
d) Các thủ tục kiểm soát cần thiết nhưng đơn vị ko áp dụng:
- Phiếu đề nghị mua hàng và Đơn đặt hàng ko được xét duyệt.
- Ko có thủ tục điều tra về các phiếu nhập nhưng ko có Hóa đơn, hay có Hóa đơn nhưng ko có phiếu nhập.
- Ko đối chiếu công nợ với nhà cung cấp.
- Ko đối chiếu định kỳ giữa Nợ phải trả, Hàng nhập kho và Đơn đặt hàng.
- Ko ktra nội bộ định kỳ về công tác đặt hàng, nhận hàng và trả tiền v.v...
e) Môi trường kiểm soát:
- Ban GĐ ko có xu hướng thổi phồng hay che giấu lợi nhuận.
- Năng lực của nhân viên khá nhưng ko có bằng chứng về việc tôn trọng các gtrị đạo đức.
- Phân chia nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng giữa các bộ phận.

TL: để đánh giá được rủi ro kiểm soát là cao, trung bình hay thấp bạn phải đánh giá với các thủ tục kiểm soát đang áp dụng thì sẽ giúp ích gì trong quá trình đánh giá nghiệp vụ, số dư tài khoản và thông tin tài chính; ngược lại các thủ tục kiểm soát chưa được áp dụng sẽ ảnh hưởng như thế nào?

Bài 5:
Hãy cho biết trong các trường hợp sau, trường hợp nào có thể là sai sót, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định.
1. Cty thay đổi pp khấu hao TSCĐ từ pp đường thẳng sang pp khấu hao tăng dần làm giảm chi phí 20 triệu đồng. Cty ko giải trình trên thuyết minh BCTC.
2. Khoản hối lộ để giành được hợp đồng được ghi vào tài khoản "CPhí QLDN" là 10 triệu đồng.
3. Kết quả ktra tính toán cho thấy số liệu doanh thu bán chịu đúng thấp hơn so với số liệu được trình bày trên BCTC là 50 triệu đồng.
4. Hóa đơn tiền điện thoại chung của cty tháng 12/200X được phản ánh vào tài khoản "Thuế phải nộp" trị giá 10 triệu đồng.
TL:
1.->sai sót.( do ko mang lại lợi gì cho cty)
thay đổi pp kaaus hao ; ko giải trình->vi phạm chuẩn mực-> ko tuân thủ
2.ko tuân thủ
3.sai sót
4.sai sót (do ko mang lại lợi ích j cho cty)